留美中国学生报税/退税 2009/2010

留美中国学生报税/退税 2009/2010

报税是个问题，美国的税表是出了名的复杂。几页的一个表，另附的说明多的可以有几十页。很多人闲麻烦或者害怕填错就花钱找律师帮填了。估计把税表搞得这么复杂是故意的，叫你一看就晕，一看就头疼，一看就不想弄，一看就怕填错，一看就想花钱找律师帮你填，要不然律师上哪里有那么好的生意赚钱？

 

来美国的第一年是跟着同学报/退的税，稀里糊涂地跟着别人填完寄出去了。税是退回来了，但是怎么退回来的，脑袋中还是一团浆糊。今年又到报/退税的时节了，心想不能总是这么稀里糊涂地了，因此就对填税表小做了一些研究，总结如下。顺便说一句，税表都有另附的填表指南，很多问题里面都有讲，自己仔细阅读一下也许问题就解决了。

 

退税/报税

 

退税其实是报税，由于发到手的工资中已经预先扣留税款，因此要按多退少补的原则进行清算。如果预先扣留税款额大于应交纳的税款额，就是所谓的退税了。

 

税分成联邦税、州税和市税三个部分，一般我只用到联邦税和州税两部分。联邦税是大头，州税是小部分。

 

需要用的文件：W-2, 1042-S

需要下载的表格：1040NR EZ, 8843, IT203, IT-2

其中1040NR EZ, 8843, W-2, 1042-S 用于退联邦税；而IT-203, IT-2, (W-2), 1042-S用于退州税。

 

W-2和1042-S是雇主寄送的类似工资收据的卡片，上面写有收入额和联邦、州和市的扣留税款额。对于我来说，这两张卡片的毛收入加起来就是我的总毛收入，W-2中联邦扣留税额和州扣留税额就是我的扣留税额。这两总项是计算税款的出发点。计算的顺序是先计算联邦税，再计算州税。

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联邦税税表1042 NR (EZ)：

美国个人所得税的计算步骤是：税法规定的各纳税人的全部所得先减去不予计列所得（为总所得）；然后减去税法规定的应在“调整所得前扣减的项目”（为调整所得）；再减去分项扣减款项或标准扣减款项；再减去免税项目（为应纳税所得额）；乘以适用税率（为应纳税额）；最后减去税收抵免税款和已付税款等，即为最终的纳税款。对每一项目的计算，税法都有详细的规定和计算规则。

 

一些基本概念：全部收入，不予计列收入，有效连结收入；收入调整项，调整后毛收入；扣减（分项扣减，标准扣减）；免税；

 

全部收入顾名思义就是全部的收入，可以分成不予计列收入与总有效连结收入两部分。

 

全部收入=不予计列收入+总有效连结收入

 

不予计列收入主要就是指全部收入中的非有效连结收入，包括免税利息(tax-exempt interest)、合格股息(qualified dividends)、退休资金收入（IRA distributions）、抚恤金和年金（pensions and annuities）、税收条约免税额(total income exempt by a treaty)。这一部分在1040NR税表的左侧列出来。

 

有效连结收入（effectively connected income; ECI）: 是指来源于美国内的、与商业贸易活动相连结的收入。连结是指收入来源连结于美国内的商业贸易活动。这一部分在1040NR税表中的右侧列出来。(Generally, when a foreign person engages in a trade or business in the United States, all income from sources within the United States connected with the conduct of that trade or business is considered to be Effectively Connected Income (ECI). This applies whether or not there is any connection between the income, and the trade or business being carried on in the United States, during the tax year.)

 

奖学金按概念讲是不属于不予计列收入的，要先计入有效连结收入中，然后再在下面的收入调整项中扣除可以减免的部分。但是如果有税收条约规定奖学金属于税收条约免税范围，那么奖学金就计入税收条约免税额，因而也就属于不予计列收入了。留美的中国学生中，最主要涉及到的也就是每年前5000的tax treaty和奖学金了，由于中美税收条约的保证，这两项对于中国学生来说都是属于不予计列收入，在填收入的时候直接就不要计算进去，如果W-2中已经包含了，就自己减掉再报。

 

总有效连结收入就是将各项有效连结收入全部加起来得到的。在求和的时候不计入左列的不予计列收入。

 

总有效连结收入扣除收入调整项就得到调整后毛收入。

总有效连结收入-收入调整项=调整后毛收入

 

收入调整项中对我们学生有关的有：奖学金和学生贷款利息扣减等。（但对中国留学生，奖学金项不属于收入调整项，而属于税收条约减免项。）

 

调整后毛收入再除掉扣减额与免税额得到应纳税收入。

应纳税收入=调整后毛收入-扣减额-免税额

 

扣减额中相关的有州税和市税的已纳税额或者扣留税额。

 

免税额中相关的有个人减免$3650（2009年），相当于起征点。

 

应纳税收入乘以适用税率得到应纳税额。

 

最后减去税收抵免税款（tax credit）和已付税款(payment)等，即为最终的纳税款，如果值为负则其绝对值为退税款。

 

说明： 1040NR EZ是1040NR的简化表，两者的计算原则是相同的，只是1040 NR EZ用于收入结构很简单的收入者。在这两个表中，对中国留学生来说，税收条约减免项和奖学金都一开始就不计入右列，而是在左列。

 

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8433表格：

用于证明外国人的非居民身份。实质存在/在场测试是用一套方法来衡量一个人在美国实质存在/在场的天数，达到一定标准就被认为是美国居民，因而也要以美国居民的身份纳税了。8433表格适用于特定的人群，减免在美国存在/在场的天数，以便可以继续保留非居民身份，以非居民身份纳税。适用人群包括：（1）豁免个体，包括老师或受训员、学生、职业运动员、外国政府相关人员（2）因医疗情况或问题导致无法离开美国的人。

由于我是学生，所以可以填这个表格证明非居民身份。表格很简单。

 

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州、市税表 IT-203:

此表计算税额的部分分成两列，一列是联邦数额列，另一列是纽约州数额列。州税的征税范围是收入来源中来源于纽约州的部分，对于非纽约州居民来说就是收入当中来源于纽约州的部分，而对于纽约州居民来说所有收入无论来源都算做纽约州来源，因此统统都要交州税。由于全部收入以及调整后毛收入在联邦报税表中已经计算了，而州税征税范围具体说来是联邦报税表中调整后毛收入中属于纽约州来源的那一部分，因此填州税的时候要用到联邦报税表中的一些信息。州税的计税基本方法是基税乘比重。具体来说，以联邦调整后毛收入和其中来源于纽约州的收入作为计税的出发点，根据纽约州的一些规定进行调整得出纽约州调整后毛收入，而在调整过程中仍然要考虑其中纽约州收入来源所占的比重。这个纽约州调整后毛收入还是包括两项（第31行），一项是联邦列的数额，可以称为纽约州调整后联邦毛收入；另一项是纽约州列的数额，可以称为纽约州调整后纽约州毛收入。这两个数额的用途是不同的，其中纽约州调整后联邦毛收入用于计算基税，而纽约州调整后纽约州毛收入的作用是提供其在纽约州调整后联邦毛收入中的比重。基税的计算是从纽约州调整后联邦毛收入中扣除掉一些减免项后得到纽约州应纳税收入，然后抵消一些税收抵免项，再乘以税率算出的税额。而比重就是纽约州调整后纽约州毛收入与纽约州调整后联邦毛收入的比值。而纽约州税就是基税乘以比重。后面还有市税和自愿捐助项，与我不太相关，因此没仔细研究。

 

由于我在美国的收入来源都是纽约州来源，联邦与纽约州两列很多信息是相同的。计算州税时的比重是1。

 

IT-203表中tax treaty和奖学金的填法有些令人困惑，因为在1040 NR(EZ)的收入中有tax treaty和奖学金的项目，而在IT-203中这几项这几项没有明确列出来，那么在什么地方填报这些信息就是个问题。如果不填报的话，还有偷税、漏税的嫌疑。后来在网上看到解决方案，在第15项other  income 中填入tax treaty 和奖学金，在16项中将第15项加入进去，在第17项 total federal adjustments to income中将tax treaty和奖学金也一起填报，在第18项中total federal adjusted gross income中再扣除掉。也就是先加入进去，再扣除掉，总量不变，但是走了个报税的过程。当然在IT-203表的时候也要同时寄1042-S作为证明。

 

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IT-2

IT-2是W-2的替代品，但只能用于报州/市税。表格与W-2基本一一对应，直接照W-2填好就行了。报州税时用IT-2就不需要用W-2了，可以省下一份自己留着备份。

 

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一些tips:

税表中计算税的部分一般分成两列，左列一般是要减掉的数额，而右列一般是要加上的数额。朝右的小三角号表示小合计/小结。

 

Wages, salaries, tips, etc. 这一项中要扣除tax treaty免税的部分。如果tax treaty中的5000只用了一部分，就减掉还没有使用的部分。将减掉的这一部分在表中tax treaty的相应部分写明。

 

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Checklist:

 

联邦：1040NR/NR-EZ, W-2 copy B, 1042-S copy C, 8843

地址：

Department of Treasury

Internal Revenue Service Center

Austin, TX  73301-0215 

 

州：IT-203, IT-2, 1042S copy D

地址：

STATE PROCESSING CENTER

PO BOX 61000

ALBANY NY 12261-0001